西南財大教授甘犁：明年全面減稅可期

　　時代周報記者 謝江珊 發自上海

　　10月24日，在國家發改委的例行新聞發布會上，國家發改委政策研究室副主任兼新聞發言人孟瑋表示，老百姓“錢袋子”鼓起來，消費才能“跑起來”：“要盡快落實修改后的個人所得稅法，出臺相關配套制度和辦法，明確專項附加扣除的具體范圍和標準，確保明年1月1日起實施。”

　　10月20日，備受關注的個人所得稅專項附加扣除細則落地：財政部、國家稅務總局會同有關部門起草的《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法（征求意見稿）》（以下簡稱《征求意見稿》）正式開始為期兩周的全社會公開征求意見。

　　據初步計算，理論上，個人6項專項附加扣除總額最高達9600元，再加上起征點5000元，個人理論上可在到手工資的基礎上減去14600元再開始繳納個稅。“專項附加扣除從明年1月1日開始執行。這次改革決心很大，速度也非常快，執行力強。現在僅是開始，這是一個巨大的工程，需要由易到難。大家不妨把眼光放長遠一點，這套系統機制建立起來后好處很多，以后可根據實際情況調整。專業附加扣除可以分類，也可以據實扣除、逐步完善。”西南財經大學經濟與管理研究院院長、中國家庭金融調查與研究中心主任甘犁向時代周報記者解釋。

　　明年全面減稅可期

　　時代周報：此次《征求意見稿》對個人所得稅的絕對減免有一定程度的超預期。具體哪些地方超預期？

　　甘犁：此前我們梳理研究了20多個國家在教育方面的專項扣除。國際比較來看，我國子女教育專項附加扣除的幅度和力度都超出了預期，國家此次減稅決心很強。第一，美國、加拿大等發達國家的此類扣除金額，占社會平均工資比例在5%-15%之間；以我國2016年居民扣除社保后人均稅前工資收入62412元測算，據《征求意見稿》，子女接受學前教育和學歷教育的相關支出按每個子女每年12000元標準扣除，相當于人均工資水平的19.2%，明顯處于較高水平，力度非常大；第二，很多國家都沒有將義務教育納入專項附加扣除范圍，我國這次將3歲以上的都納入了，幅度很大。

　　明年全面減稅可期。我們測算過，2019年，這輪個稅改革的減稅總額預計為6600億元：免征額減稅6000億元，專項附加扣除減稅600億元，加起來占比52.9%，減稅比例超過一半。另外，因為財產性收入的稅負不變，所以算起來，2019年的個稅總額要比實際應該征到的少1/3，這是一個很大的幅度，歷史上很少出現。

　　時代周報：與簡單提高個稅免征額或降低稅率相比，專項附加扣除的意義在哪里？

　　甘犁：第一，更有針對性也更公平。不同家庭有不同需求，專項附加扣除體現了對不同家庭的不同支持；第二，更大的意義在于，這是現代國家治理的有效組成部分。通過專項扣除的手段，第一是拉近了與老百姓的距離；第二是引導社會風氣和行為如鼓勵生育、贍養老人；第三，老百姓獲得感強，且是持續不斷的獲得感。免征額提高后收入有所增加，一開始會很高興，但之后可能就習慣了、忘記了，相比之下，專項附加扣除的獲得感更強。

　　時代周報：專項抵扣的核心問題是公平性。按照目前的個稅計算法，如果是月收入5000元以下的一般收入者，則享受不到6項專項扣除。這會不會在一定程度上加大貧富差距？

　　甘犁：對貧富差距有影響，但不是很大。根據我們測算，免征額提高對基尼系數的影響占3%左右；專項附加扣除對收入分配的調節作用更是小于1%。但需要明確，這次專項附加扣除和免征額提高，目的并不在調節收入分配，降低稅負、提振消費才是主要目的。

　　當然，月收入5000元以下的人群非常需要支持。我認為制度建立以后，未來可以考慮讓低收入家庭實現負稅率，即使沒有交稅，也可以申報專項附加扣除—當然不一定一個月補1000元，可以考慮補10%-20%。比如邊際稅率是10%，專項扣除1000元相當于少交100元的稅，按照邊際稅率補100元就可以了。負稅率在理念上應該能夠得到支持，但在執行層面確實存在很多困難。專項附加扣除制度建立以后，實際上相當于把執行層面的困難解決了，以后再延伸就比較簡單了，無非是把成本核算好。到那個時候，個稅也許就能真正起到調節收入分配的作用。

　　以家庭為單位扣除是趨勢

　　時代周報：住房租金專項附加扣除的爭議比較大。目前各城市對首套的定義不一，對首套住房貸款的定義解釋是否應該進一步明確？住房租金專項附加扣除會不會帶動三四線城市的房地產去庫存？

　　甘犁：對首套住房貸款的定義，要等財政部出臺專門的細節。我認為這項扣除不會帶動三四線城市的房地產去庫存，它主要不是鼓勵購房，而是引導租房。

　　時代周報：關于贍養老人支出，扣除標準是否應該與贍養老人法定義務的履行程度相結合？比如實行負面扣除清單式管理：若發生虐待老人、拒絕贍養、將老人遺棄等行為，則不應扣除？

　　甘犁：贍養老人專項附加扣除的目的，就是提倡贍養、關心老人。享受了國家的稅收好處，義務就變成責任，但在執行過程中要謹慎，實行負面扣除清單式管理是應該的，關鍵在如何核實？以什么為標準？

　　時代周報：有專家表示，《征求意見稿》規定大病醫療支出只能由納稅人本人享受扣除，實際中較難落地，家庭申報則可避免這一情況。未來以家庭為扣除單位是不是一個趨勢？

　　甘犁：心情可以理解，但不用著急。按家庭申報，首先要明確家庭的概念是什么？是結婚的夫婦倆還是延伸到孩子、老人？而且現在主要是單位代扣代繳，要單位考慮你的家庭收入，執行中有很多困難。比如大病醫療專項附加扣除，你生了病有支出，但把申報交給別人做，就可能出現靠大病支出逃稅的現象。所以目前國家在制度設計上先把這條路堵住，以后在執行過程中出現問題自然會進行調整，使整個制度不斷改善和優化。未來以家庭為扣除單位肯定是一個發展趨勢，因為收入和支出在一個家庭中是共享的。所以說專項附加扣除制度的建設很關鍵，建立起來以后，以家庭為扣除單位的問題就會得到逐步解決。

　　時代周報：《征求意見稿》明確，將根據教育、住房、醫療等民生支出變化情況，適時調整專項附加扣除范圍和標準，這意味著專項附加扣除標準并非一成不變。滿足什么條件才會調整？未來扣除標準會否進一步提高？會不會考慮通貨膨脹的影響？

　　甘犁：這是意見稿中非常好的一條。政府知道政策出臺后肯定會有不同意見，所以要先執行起來，現行機制至少需要一到兩年的適應周期，才能成熟穩健。之后可以根據出現的問題再調整，進一步優化，未來提高扣除標準當然是可能的。

　　通貨膨脹的影響應該考慮，但也沒有必要每年都調整。從習慣和計算方便上，我們習慣講整數。假設免征額按照通貨膨脹來調，明年通貨膨脹2.35%，免征額就增加2.35%？沒這個必要。可以等過幾年漲到一定程度，統一將免征額調高。

　　時代周報：專項附加扣除涉及教育、醫療、養老、住房等多個領域，如何才能有效通過部門信息交換、共享，配合稅收征管和監控？在申報過程中，納稅人既可以選擇工作單位申報，也可以直接對接稅務部門。如何理解這一規定？

　　甘犁：國務院強制要求各部門把相應數據報給稅務部門，配合稅務部門。比如教育專項抵扣，教育部門需要把學籍號報給稅務部門，納稅人在申報時把孩子的學籍號填上去，一比對就清楚了，出了問題再清查。征信系統建設和部門之間的信息互聯互通體系建立確實不容易，但也沒有想象的那么難，只要下定決心就能做起來。

　　通過單位統一申報是方便實施，尤其是定額扣除，可以實時做。但單位統一申報解決不了所有問題，所以需要個人直接去稅務部門申報，鼓勵納稅人跟稅務部門直接打交道，然后稅務部門再返還。這一套體制機制的建立是比較難，但也是最關鍵的，可將個人和國家緊密地聯系起來。